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Les jetons non fongibles, ou NFT en abrégé, ont pris d'assaut le monde ces dernières années. Ces actifs numériques peuvent prendre de nombreuses formes et offrir une gamme d'utilités, mais que se passe-t-il lorsque la fiscalité entre en jeu pour les détenteurs de NFT ?
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NFT au fil des ans
Au cours des dernières années, vous avez probablement rencontré différentes collections NFT comme Bored Ape Yacht Club ou CryptoPunks, qui ont ouvert la voie à des délires de collectionneurs pour la gamme d'œuvres uniques. Alternativement, vous avez peut-être commencé à collecter des NFT sur des plateformes de jeu comme Sorare ou NBA Top Shot.
Il existe de nombreux cas d'utilisation des NFT disponibles aujourd'hui, et leur utilité ne fait qu'augmenter en raison de leur nature non fongible. Cela signifie qu'à l'avenir, nos NFT pourraient donner accès à du contenu VIP en ligne ou prendre la forme d'accessoires à la mode pour les avatars en ligne.
En ce qui concerne les jetons non fongibles, le potentiel est presque illimité. Mais qu'en est-il des questions de fiscalité ? Les NFT sont-ils taxés de la même manière que les crypto-monnaies ? Ou sont-ils considérés comme différents de Bitcoin, Ethereum et Dogecoin ?
Dans cet esprit, examinons plus en détail la fiscalité NFT, son fonctionnement et le montant que les investisseurs ou les créateurs peuvent s'attendre à payer.
Les NFT ne sont pas toujours taxés de la même manière que la crypto
Tout d'abord, il est important de noter que vos lois fiscales NFT varieront probablement en fonction de votre situation géographique, et la taxe que vous payez peut être considérablement différente selon l'endroit où vous vivez.
Aux États-Unis, l'IRS a proposé des conseils sur la taxation des crypto-monnaies, qui peuvent être trouvés dans Avis 2014-21 [PDF] et Décision fiscale 2019-24 [PDF]. Ces conseils offrent également un aperçu de la gestion spécifique des NFT, et il y a quelques différences clés à garder à l'esprit.
Surtout, parce que les NFT ne sont pas interchangeables de la même manière que les crypto-monnaies comme Bitcoin et Ethereum, de nombreux jetons non fongibles sont considérés comme des objets de collection au lieu de crypto-monnaies. Il s'agit d'une distinction majeure, et cela signifie que si vous détenez à la fois des crypto et des NFT, vous ne devez pas les considérer comme les mêmes entités.
En mars 2023, l'IRS a confirmé [PDF] son intention de taxer certains NFT en tant qu'objets de collection, tels que des œuvres d'art ou des antiquités. Si vos NFT étaient considérés comme des objets de collection, ils seraient soumis à un taux de 28% , qui pèse plus que les taux d'imposition actuels sur les plus-values.
Cependant, la question de savoir si votre NFT est considéré comme un objet de collection dépend du résultat d'une 'analyse approfondie' de l'IRS, qui déterminera si un jeton a été défini dans le code des impôts.
Bien qu'il soit clair que l'IRS doit suivre le flot de nouveaux cas d'utilisation émergents pour les NFT, nous pouvons déjà déterminer que les NFT conformes aux propriétés des objets de collection sont plus susceptibles d'être définis comme tels :
- Œuvre d'art
- Ornement ou meuble ancien
- Pierres précieuses ou métal
- Pièces ou timbres
- Alcool millésimé comme le vin
- Toute autre forme de propriété définie comme un objet de collection
Cela signifierait que les œuvres d'art de collection telles que Bored Ape Yacht Club ou d'autres NFT visuels pourraient être considérées comme des objets de collection et taxées.
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Parce qu'ils sont conçus pour être collectés en tant qu'œuvres d'art numériques, l'art et la photographie achetables sur échanges comme OpenSea peuvent être considérés comme des objets de collection, mais des catégories comme les jeux et les adhésions peuvent avoir des ramifications différentes en termes de fiscalité.
De même, les parcelles de terrain virtuel dans le métaverse ou d'autres environnements numériques en tant que NFT ne peuvent pas être considérées comme un objet de collection en raison de leurs niveaux d'utilité plus complexes et d'un manque de présence dans la section 408 (m) (2) du code des impôts, pour lequel à IRS demande des conseils sur son application aux NFT.
Jusqu'à ce que des directives supplémentaires soient publiées, l'IRS a l'intention de déterminer quand un NFT est traité comme un objet de collection en utilisant une 'analyse par transparence'. Dans le cadre de l'analyse par transparence, un NFT est traité comme un objet à recouvrer si le droit ou l'actif associé au NFT relève de la définition d'objet à recouvrer dans le code des impôts. Par exemple, une gemme est un objet de collection en vertu de l'article 408(m) ; par conséquent, un NFT qui certifie la propriété d'une gemme est un objet de collection.
Serez-vous taxé pour la vente de NFT ?
Vous serez imposé pour la vente de vos NFT, mais le montant que vous êtes tenu de payer dépendra de votre situation géographique et du fait que vous soyez le créateur d'origine ou que vous vendiez simplement votre NFT en tant qu'investissement.
Dans la plupart des cas, les vendeurs de NFT sont tenus de payer l'impôt sur les gains en capital sur les bénéfices réalisés. Cependant, certains pays ont une approche plus idiosyncratique de la taxation des jetons non fongibles, il est donc essentiel que vous fassiez vos recherches pour vous assurer que vous payez le bon montant.
En raison de la fonctionnalité des NFT, l'IRS évalue actuellement si un NFT pourrait être traité davantage comme un objet de collection au cas par cas jusqu'à ce que des directives supplémentaires soient publiées. Cela signifie que, encore une fois, la recherche est essentielle.
Comment la taxe NFT affecte-t-elle les créateurs ?
Bien que la création d'un NFT ne soit pas un événement imposable, la vente l'est. Cela signifie que les artistes ou créateurs de NFT sont tenus de payer des impôts sur les bénéfices qu'ils rapportent chez eux.
Bien que ces bénéfices ne soient pas considérés comme des gains, ils constituent un revenu et sont donc susceptibles d'être imposés à votre taux d'imposition habituel. Si vous êtes un travailleur indépendant, ce taux serait de 15,3 % aux États-Unis, et cela s'applique même si vous êtes payé dans un environnement crypto peer-to-peer plutôt que dans une transaction de marché.
Il convient également de noter que l'impôt sur le travail indépendant diffère des taux d'imposition réguliers de 10% à 37%, et le processus nécessitera probablement de déterminer combien vos revenus nets tout au long de l'année sont soumis à l'impôt sur le travail indépendant.
La recherche est toujours essentielle dans la fiscalité cryptographique
Le paysage réglementaire entourant la cryptographie est susceptible de changer à un rythme rapide. Dans cet esprit, il est important d'éviter de se reposer sur ses lauriers pour comprendre comment vos NFT sont imposés.
Notez également que votre pays de résidence peut avoir des idées différentes sur la fiscalité NFT que l'IRS. Bien que les ventes de NFT au Royaume-Uni soient soumises à l'imposition des plus-values, cela peut être différent dans d'autres juridictions.
À mesure que le paysage de la crypto-monnaie et du NFT mûrira, nous verrons plus de cohérence sur le marché. Les organismes de réglementation préciseront comment vos jetons non fongibles doivent être taxés. Jusque-là, la recherche devrait être primordiale, quel que soit l'endroit où vous achetez et vendez vos NFT.